Miesiąc: listopad 2019

Kupno samochodu za gotówkę czy na kredyt jest coraz mniej popularne wśród przedsiębiorców. Przedsiębiorcy chętniej korzystają z możliwości jakie daje finansowanie poprzez leasing oraz najem długoterminowy. Jaka opcja będzie bardziej korzystna? Wynajem długoterminowy czy leasing?

Leasing samochodu

Leasing obecnie stanowi popularny sposób finansowania pojazdów które są używane w firmie. Czym jest zatem leasing? Jest to forma umowy nazwanej, która polega na odpłatnym używaniu rzeczy lub przedmiotu(np. samochodu) przez określony czas. Leasingodawca (finansujący) zawiera umowę z leasingobiorcą (korzystający) na wynajem samochodu przez określony czas za określone wynagrodzenie. W tym czasie leasingobiorca może korzystać z samochodu w sposób nieograniczony (chyba, że umowa stanowi inaczej), jednak pojazd nie jest jego własnością. Po zakończeniu umowy leasingu można wykupić auto. Warunki wykupu są ustalane podczas podpisywania umowy na leasing samochodu.

Rodzaje leasingu

Leasing wyróżnia się dwie jego formy: operacyjny i finansowy. Decydując się na którąś z jego form, należy wiedzieć czym się one różnią. Dzięki temu można wybrać najlepsze rozwiązanie dla swojej firmy.

• leasing operacyjny (działa na zasadach podobnych do dzierżawy lub najmu). Kosztem uzyskania przychodu dla leasingobiorcy jest czynsz inicjalny (wpłata początkowa oraz raty leasingowe w całości). Jako koszt można dodać wydatki na paliwo, przegląd samochodu albo zakup jego wyposażenia.
• leasing finansowy (przypomina sprzedaż na raty) – samochód wliczany jest do majątku leasingobiorcy. Należy go również wpisać do ewidencji środków trwałych. Przedsiębiorca może dokonywać odpisów amortyzacyjnych. Do kosztów uzyskania przychodu można dodać jedynie odsetki od rat, a nie całą ratę.

Zalety samochodu leasingowanego

• tańszy od kredytu samochodowego;
• leasingobiorcy nie musi jednorazowo wykładać znacznych środków finansowych;
• mniej formalności w uzyskaniu finansowania;
• możliwość obniżenia podstawy opodatkowania;
• stałe i niezmienne opłaty;

Wady leasingu samochodowego

• leasingobiorca nie jest właścicielem samochodu;
• często wymagany wkład własny;
• koszty naprawy i serwisów ponosi leasingobiorca;
• nie jest możliwe dokonywanie modernizacji samochodu;

Najem długoterminowy

Wynajem długoterminowy samochodu (ang. Car Fleet Management) jest formą leasingu operacyjnego samochodowego. Czas najmu samochodu to zazwyczaj 2 do 5 lat. Użytkownik samochodu zwykle oddaje je firmie wynajmującej po upływie czasu najmu. W cenie najmu zawarta jest cena serwisu auta oraz polisa komunikacyjna. Użytkownik ponosi jedynie koszty związane z zakupem paliwa. Samochody wynajmowane w tej formie posiadają zazwyczaj limity kilometrów. Najczęściej limit wynosi od 20 000 do 50 000 km rocznie. Po przekroczeniu tego progu, mogą zostać naliczone dodatkowe opłaty za przejechane kilometry. W przypadku najmu długoterminowego, przedsiębiorca wszystkie koszty związane z użytkowaniem samochodu może wpisać w koszty prowadzenia działalności gospodarczej. Do kosztów tych można zaliczyć między innymi: ratę najmu, zakup paliwa czy opłaty za przejazd płatnymi drogami.

Najem długoterminowy a leasing operacyjny

Decydują się na zewnętrzne źródło finansowania pojazdu, przedsiębiorcy często rozważają wynajem długoterminowy czy leasing. Obie te formy finansowania mają swoje wady i zalety. Do zalet najmu długoterminowego można zaliczyć: brak wkładu własnego, niską ratę miesięczną, dzierżawca nie ponosi kosztów związanych z serwisem oraz z ubezpieczeniem OC i AC, a w przypadku awarii auta użytkownik ma zapewniony samochód zastępczy. Wadą wynajmu długoterminowego jest to, że przedsiębiorca nie jest właścicielem pojazdu, a opcja wykupu samochodu zazwyczaj jest nie opłacalna. Najem długoterminowy przeznaczony jest jedynie dla nowych samochodów, w dzierżawę nie można wziąć zatem używanych aut. W leasing można również wziąć samochody używane. Wykup samochodu z leasingu operacyjnego jest niższy i bardziej opłacalny od wykupu z najmu długoterminowego. Biuro księgowe Polskiego Instytutu Księgowego pomoże w dokonaniu odpowiedniego wyboru, bazując na analizie przedsiębiorstwa.

Przedsiębiorcy zakładający działalność gospodarczą zazwyczaj mają prawo wyboru spośród czterech form opodatkowania. Obowiązujące formy opodatkowania to: zasady ogólne, podatek liniowy, ryczałt oraz karta podatkowa. Kiedy ryczałt będzie korzystny i kto może skorzystać z takiej formy opodatkowania?

Co to jest ryczałt?

Ryczałt jest formą opodatkowania dostępną wyłącznie dla wybranych rodzajów działalności. Nie każdy przedsiębiorca będzie mógł skorzystać z tej formy. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych przeznaczony dla osób fizycznych uzyskujących przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej (zarówno w przypadku działalności jednoosobowej jak i spółki cywilnej lub spółki jawnej), które w poprzednim roku podatkowym uzyskały przychody nieprzekraczające 250 000 euro. Wysokość stawek zryczałtowanych wynoszą: 2%, 3%, 5,5%, 8,5%, 17% oraz 20% w zależności od rodzaju prowadzonej działalności.

Wady i zalety działalności gospodarczej na ryczałcie

Każda forma opodatkowania działalności posiada swoje wady oraz zalety. Również ryczałt od przychodów ewidencjonowanych ma swoje plusy i minusy.

Do zalet działalności na ryczałcie można zaliczyć:

• naliczanie podatku od osiągniętych przychodów;
• możliwość skorzystania z niskich stawek podatkowych;
• możliwość opłacania zaliczek co kwartał;
• możliwość skorzystania z ulg;
• szansa ubiegania się o kredyt finansowy.

Wady ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych:

• forma nie jest dostępna dla każdego przedsiębiorcy;
• brak możliwości rozliczenia kosztów uzyskania przychodów;
• brak możliwości rozliczania się ze współmałżonkiem;
• brak możliwości skorzystania z ulgi na dzieci w zeznaniu PIT-28;
• brak możliwości rezygnacji z ryczałtu w trakcie roku.

Firma na ryczałcie – dla kogo?

Ryczałt ewidencjonowany ze względu na niskie stawki opodatkowania przychodów kusi osoby prowadzące działalność. Rozliczanie w tej formie jest szczególnie korzystne dla osób, które wynajmują mieszkanie lub lokal użytkowy. Wysokość podatku w tym przypadku wynosi 8,5% (o ile przychód z najmu nie przekroczył w skali roku 100 000 zł). W przypadku prowadzenia firmy związanej z handlem lub gastronomią (obejmuje przygotowanie i sprzedaż posiłków i towarów, z wyjątkiem napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%) podatek wynosi 3%. Ryczałt polecany jest również przedsiębiorcom, których koszty uzyskania przychodu są niewielkie. W przypadku osób, które ponoszą duże wydatki na zakupy lub inwestycje ta forma opodatkowania może okazać się nie opłacalna, ponieważ nie mam możliwości odliczenia kosztów uzyskania przychodu.

Kto nie może korzystać z rozliczenia w formie ryczałtu?

Art. 8 ust. 1 pkt 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym precyzuje jakie formy działalności mogą mogą skorzystać z tej formy opodatkowania, a jakie nie. Z ryczałtu nie będą mogły skorzystać:

• apteki i punkty apteczne;
• lombardy i firmy udzielające pożyczek pod zastaw;
• firmy ochroniarskie i detektywistyczne;
• osoby handlujące częściami zamiennymi i akcesoriami do pojazdów mechanicznych;
• firmy świadczące usługi reklamowe;
• osoby prowadzące działalność gospodarczą w zakresie wolnych zawodów (po za kilkoma wyjątkami);
• osoby, które zamierzają prowadzić własną działalność i wykonywać na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy takie same czynności, jakie wykonywały w ramach stosunku pracy;
• prowadzący działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych;

Oczywiście nie jest to cała lista działalności wyłączona z możliwości rozliczenia w formie ryczałtu. Przed podjęciem decyzji o rozliczaniu się na podstawie ryczałtu, zachęcamy do zajrzenia do ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, gdzie znajduje się lista zawodów wraz ze stawkami opodatkowania.

Działalność gospodarcza na ryczałcie

Decydując się na tą formę opodatkowania, należy przeanalizować wszelkie jej wady oraz zalety. Z jednej strony kusi niska forma podatku, nawet w wysokości 2% oraz prosta forma księgowości, a z drugiej brak możliwości rozliczenia kosztów uzyskania przychodów. Biura księgowe mogą pomóc w wyborze odpowiedniej formy opodatkowania. Ryczałt jest też dobrą alternatywą dla przedsiębiorców, którzy obawiają się prowadzenia skomplikowanej księgowości, a nie posiadają biura rachunkowego, które prowadzi księgowość firmy.

Rozwijając swoją działalność biznesową przedsiębiorcy szukają możliwości obniżenia kwoty podatku dochodowego. Zakup nieruchomości wpływa na optymalizację tych kosztów. Nieruchomość taka może być amortyzowana, a co za tym idzie obniżać koszty podatkowe. Jak wygląda amortyzacja nieruchomości?

Czym jest amortyzacja

Amortyzacja określa zmniejszenie wartości rzeczy w określonym czasie na skutek jej użytkowania. Obniżenie wartości dobra może nastąpić wyniku upływu czasu lub w wyniku pojawienia się na rynku nowych maszyn i technologii. Nowe maszyny i technologię przyczyniają się do produkcji produktów wyżej jakości, w sposób tańszy oraz wydajniejszy. Najczęściej amortyzacji poddaje się nieruchomości. Istniej kilka metod, wg których dokonuje się amortyzacji:

• metoda liniowa (zwana również proporcjonalną lub równomierną) – polega ona na odpisywaniu równej kwoty np. co miesiąc lub kwartał. Jest ona najczęściej wykorzystywana przez przedsiębiorców.
• metoda degresywna (malejących odpisów amortyzacyjnych) – metoda ta zakłada, że spadek wartości w największym stopniu na początku jego użytkowania, a jest mniejsze w kolejnych miesiącach lub latach.
• metoda progresywna – polega na zwiększaniu odpisów amortyzacyjnych. Przy tej metodzie amortyzacji stawki odpisów mają tendencję rosnącą.
• metoda naturalna – polega na naliczaniu amortyzacji danego środka trwałego zgodnie z jego rzeczywistym zużyciem.

Amortyzacja nieruchomości inwestycyjnych

Na podstawie art. 3 ust. 1 pkt 17 ustawy o rachunkowości, do inwestycji zalicza się te nieruchomości, które nie są użytkowane przez przedsiębiorcę. Korzyści dla przedsiębiorcy płyną wraz ze wzrostem ceny lub pożytków z najmu, dzierżawy czy leasingu operacyjnego. Zakwalifikowanie nieruchomości do inwestycji uzależnione jest od sposobu jej wykorzystania.

Do inwestycji w nieruchomości nie można zaliczyć m.in. nieruchomości:

• w trakcie budowy lub w trakcie ulepszania;
• dostosowywanych do sprzedaży;
• oddanych w leasing finansowy innej jednostce;
• spełniających kryteria do uznania ich za środki trwałe.

Amortyzacja lokalu mieszkalnego

Podczas zakupu mieszkania na wynajem, warto uwzględnić w kalkulacji finansowej możliwość jej amortyzowania. Amortyzacja lokalu mieszkalnego lub amortyzacja lokalu użytkowego staje się wtedy kosztem, co wpływa na obniżenie podstawy opodatkowania dochodów z takiego najmu. Podstawową metodą amortyzacji budynku mieszkalnego jest amortyzacja według metody liniowej. Oznacza to, że odpisy dokonujemy w równych ratach (co miesiąc, kwartał lub rocznie). Podstawowymi stawkami dla budynków i lokali mieszkalnych jest stawka 1,50% rocznie. Inwestując w taką nieruchomość 500 000zł, możemy rocznie amortyzować kwotę 7500zł.

Indywidualne stawki amortyzacji nieruchomości lokalowych

Inwestor chcąc skrócić okres amortyzacji budynku mieszkalnego, może zwiększyć wysokość odpisów amortyzacyjnych pod warunkiem ziszczenia się przesłanek wynikających z przepisów. W przypadku lokali mieszkalnych podwyższoną stawkę amortyzacji można zastosować tylko i wyłącznie dla lokali używanych lub lokali ulepszonych. Aby móc skorzystać z indywidualnej stawki amortyzacji należy spełnić kilka dodatkowych warunków:

• lokal lub budynek przed dniem zakupu był użytkowany przynajmniej 60 miesięcy, lub
• przed wprowadzeniem do ewidencji środków trwałych podatnik ulepszył lokal, ponosząc nakłady wynoszące co najmniej 30% wartości początkowej lokalu lub budynku.

Ulepszeniem budynku mieszkalnego może być np. adaptacja na potrzeby odmiennej funkcji od tej, do której został użytkowany lub też zbudowany. Przykładem takiej adaptacji może być strych, który został przekształcony na lokal mieszalny. Drugim rodzajem ulepszenia budynku jest jego modernizacja. Modernizacja polega na wykonaniu robót budowlanych, w wyniku których lokal lub budynek zmienił przeznaczanie, obniżył koszty eksploatacji lub poprawił jakoś oferowanych usług lub produktów. Podatnik stosując indywidualną stawkę amortyzacji powinien pamiętać o tym, że okres całej amortyzacji nie może być krótszy niż 10 lat.

Zasady księgowania amortyzacji

Precyzyjne zasady dokonywania odpisów amortyzacyjnych zostały określone w art. 32 ustawy o rachunkowości. Przepisy te określają okres oraz stawki amortyzacyjne. Raz wybrana metoda amortyzacji nie może być zmieniana – należy ją konsekwentnie stosować podczas całego okresu użytkowania środka trwałego aż do jego pełnego zamortyzowania. Biuro księgowe może pomóc w ustaleniu metody oraz okresu trwania amortyzacji. Dobierze odpowiedni model oraz obliczy stawki amortyzacyjne dla wybranego środka trwałego.

Zakup samochodu firmowego to duża inwestycja. Jest to również uzasadnione źródło kosztów niemal w każdym przedsiębiorstwie. Jaka forma zakupu auta będzie bardziej korzystna – na fakturę VAT czy faktura marża? Jakie są wady oraz zalety takie formy faktury?

Faktura VAT marża samochód

Czym jest faktura marża na zakup samochodu? Faktura ta dokumentuje sprzedaż usług lub dostawę towarów na rzecz innych firm lub osób prywatnych. Stosowana jest najczęściej przy zakupie używanego samochodu. Opodatkowana tutaj jest marża, a nie cała wartość sprzedaży. Rozliczany jest tutaj podatek tylko od marży, a nie od pełnej wartości sprzedaży na fakturze. Rozliczenie całej kwoty byłoby po prostu nie opłacalne, dlatego często stosowana jest ta forma faktury w przypadku sprzedaży samochodów przez komisy samochodowe. Z racji tego, że faktura marży VAT nie posiada wyszczególnionego podatku VAT, to nabywca, nie ma możliwości odliczenia go z takiej faktury. Zaletą faktury VAT marża dla nabywającego jest to, że cała kwota nabycia towaru lub usługi stanowi koszt prowadzenia działalności.

Sprzedaż poprzez fakturę VAT marża

Zgodnie w myśl art. 120 ust. 4 ustawy o VAT podatnik sprzedający:

• usługi turystyczne,
• dzieła sztuki,
• towary używane (np. samochód),
• przedmioty kolekcjonerskie i antyki.

może skorzystać z faktury VAT marża. Ten rodzaj faktury charakteryzuje się tym, że opodatkowana jest jedynie kwota marży, a nie cała kwota sprzedaży. Sprzedawca w tym przypadku odprowadza podatek VAT tylko od marży – co jest dla niego korzystne.

Zakup samochodu na fakturę vat marża – wady i zalety

Sprzedaż lub zakup samochodu lub innych przedmiotów lub usług na fakturę VAT marża ma swoje wady oraz zalety. Do wad można zaliczyć:

• możliwa odmowa naprawy np. sprzętu elektronicznego, ponieważ był to sprzęt używany;
• sprzedawca nie może odliczyć podatku VAT od faktury dokumentującej wcześniejsze nabycie przez niego danego towaru czy usługi;
• nabywca nie ma on możliwości odliczenia podatku VAT od faktury, ponieważ na fakturze VAT marża nie ma wyszczególnionej stawki oraz kwoty podatku.

Po za wadami, taka forma ma również swoje zalety. Zaletami faktury VAT marża są między innymi:

• prosty i przejrzysty wygląd faktury (zawierają mniej danych);
• mniejszy podatek dla sprzedającego – kwota obliczana jest od marży, a nie od całkowitej kwoty sprzedaży;
• korzyścią dla kupującego jest to, że cała kwota nabycia stanowi dla niego koszt prowadzenia działalności.

Obliczenie VATu od marży samochodu

Sprzedający, który zdecydował się na sprzedaż poprzez fakturę marża zobowiązany jest do zapłaty należytego podatku VAT. Podatek ten, obliczany jest na podstawie wysokości marży, czyli różnicy między ceną sprzedaży a ceną nabycia samochodu przez sprzedającego. Jeżeli sprzedawca zakupił samochód od osoby fizycznej za kwotę 20 000 zł a następnie sprzedał ten samochód za 25 000 zł to jego marża wynosi 5 000 zł i od tej kwoty będzie musiał odprowadzić podatek do Urzędu Skarbowego. Marża netto, czyli zysk wyniesie 5000 zł / 1,23, czyli 4065,04 zł. Natomiast sam podatek VAT od marży netto: 5 000 zł – 4065,04 = 934,96 zł. Korzystanie z biura księgowego na znacznie ułatwia procedurę obliczania kwoty podatku, który należy zapłacić. W razie wątpliwości co to jej wysokości, możemy skorzystać z porad wykwalifikowanego personelu takiego biura.

Faktury VAT marża

Faktura VAT marża jest szczególnym rodzajem faktury. Wystawiając taki rodzaj faktury, należy pamiętać, aby zawierała ona niezbędne dane, takie jak:

• imiona i nazwiska lub nazwy sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy;
• numery identyfikacji podatkowej sprzedawcy i nabywcy (NIP);
• datę wystawienia faktury vat marża;
• kolejny numer faktury;
• nazwy towarów lub usług wraz z jednostkami miary oraz ilością sprzedanych towarów lub usług;
• kwotę należności ogółem;
• oznaczenie faktury, że jest to faktura marża (odpowiednio: procedura marży dla biur podróży; procedura marży – towary używane; procedura marży – dzieła sztuki; procedura marży – przedmioty kolekcjonerskie i antyki).